тел. (495) 762-32-90

с 8:00 до 22:00 без выходных

Вопрос-ответ

23 сентября, 2015
Вопрос:

Обязательно ли оформлять вывод из ЗАО нежилого помещения через дивиденды в виде реализации с уплатой НДС и налога на прибыль? В уставе ЗАО предусмотрена выплата дивидендов имуществом. Независимая оценка для определения НДФЛ учредителей произведена. Спасибо. Екатерина, Москва

Ответ:


Добрый день, Екатерина! Если стоимость имущества, которое получает выбывающий участник, превышает размер его первоначального вклада, компания включает сумму превышения в базу по НДС (Письма Минфина России от 14.05.2012 № 03-07-11/144 и от 17.04.2012 № 03-07-11/112). Если стоимость имущества не превышает величину первоначального вклада или если доля выплачивается денежными средствами, объекта обложения НДС не возникает (подпункт 1 п. 2 ст. 146, пп. 1 и 5 п. 3 ст. 39 НК РФ).

Вне зависимости от размера первоначального вклада выбывающего участника у компании не возникает обязательств по налогу на прибыль при переходе к ней его доли. Поскольку такие расходы не направлены на получение доходов (Постановление ФАС Северо-Западного округа от 18.09.2006 № А05-17306/2005-33).

При этом Минфин России в Письме от 07.04.2010г. № 03-08-05/1 пришел к выводу, что доходы участника при выходе из ООО, превышающие его первоначальный взнос, признаются дивидендами. Однако ранее финансисты указывали, что выплату нельзя рассматривать в качестве дивидендов (Письмо от 22.01.2007г. № 03-08-05).

Кроме того, если из ООО выходит физлицо, общество в качестве налогового агента удерживает НДФЛ со стоимости доли (Письмо Минфина России от 28.10.2013 № 03-04-07/45465).

Но, по мнению УФНС России по г. Москве, НДФЛ облагается лишь выплаченная действительная стоимость доли или стоимость имущества, выданного в натуре сверх суммы первоначального взноса участника (Письма от 04.05.2007 № 28-10/043011 и от 30.09.2005 № 28-10/69814.

Если Ваша ситуация связана с данным или любым другим вопросом, позвоните нам по телефону +7(495)762-3290 и получите профессиональную консультацию налогового юриста, который поможет Вам принять правильное решение.

 

Сайт сделан командой «А».